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重慶立信會計(jì)師事務(wù)所
專項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)交流分享會會議紀(jì)要
時 間：2014年5月16日下午
地 點(diǎn)：重慶立信會計(jì)師事務(wù)所會議室
主 持 人：質(zhì)控部經(jīng)理段莉君
參會人員：所長肖其全、質(zhì)控部經(jīng)理段莉君、審計(jì)三部賀俊鋒、審計(jì)部全體審計(jì)人員
記 錄：何蕊
一、所長對新頒布的兩個文件提出要求
首先，肖所長對這次培訓(xùn)交流會的意義予以充分地肯定，并針對近段時間的工作情況做了相關(guān)的總結(jié)。肖所長指出要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，承接業(yè)務(wù)時要求各部門填好派工單，以便公司統(tǒng)一管理。同時要求繼續(xù)嚴(yán)格保證審計(jì)報告的質(zhì)量，工作底稿一定要充分支持審計(jì)報告。另外，肖所長還鼓勵員工針對感興趣的課題進(jìn)行實(shí)證研究，公司為此提供技術(shù)指導(dǎo)、資金支持。
二、專項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)
本次專項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)主要是針對外商投資企業(yè)申報、財(cái)政投資評審和國有制企業(yè)改制審計(jì)三個方面開展的。
（1）外商投資企業(yè)申報
質(zhì)控部瞿文佳老師就外商投資企業(yè)申報時間、要求和流程做了詳細(xì)講解和介紹。本年度申報時間為5月12日至8月31日，無論注冊資本是否到位，外資企業(yè)均要按時申報。為了加強(qiáng)風(fēng)險控制，在申報之前必須交由質(zhì)控部進(jìn)行三級復(fù)核。除此之外，為了進(jìn)一步規(guī)范管理，今年的申報由往年注冊會計(jì)師單獨(dú)申報改為公司統(tǒng)一申報。
（2）財(cái)政投資評審
審計(jì)三部賀俊鋒老師首先對建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定、工程招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)工程價款結(jié)算以及財(cái)政投資評審管理規(guī)定四個方面做了簡單地介紹，使審計(jì)人員對財(cái)政投資評審建立初步了解。隨后著重以《財(cái)政投資項(xiàng)目評審操作規(guī)程》為框架，從評審程序、評審分類，結(jié)合自身的審計(jì)案例對財(cái)政投資進(jìn)行細(xì)致地講解。
1、評審項(xiàng)目程序：
①評審準(zhǔn)備階段
首先需要對被評審項(xiàng)目做基本了解，收集相關(guān)評審依據(jù)，成立審計(jì)小組。然后通知項(xiàng)目建設(shè)單位提供必要資料。最后根據(jù)相關(guān)要求，制定評審計(jì)劃。
②評審實(shí)施階段
在進(jìn)行現(xiàn)場踏勘后，結(jié)合相關(guān)評審依據(jù)，對評審項(xiàng)目進(jìn)行分析、匯總。按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見，對初審意見進(jìn)行復(fù)核并作出評審結(jié)論，最后與項(xiàng)目建設(shè)單位交換評審意見，并由項(xiàng)目建設(shè)單位在評審結(jié)論書上簽署意見。
③評審?fù)瓿呻A段
根據(jù)評審結(jié)論和項(xiàng)目建設(shè)單位反饋意見，出具評審報告。及時整理評審工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項(xiàng)目評審資料與項(xiàng)目建設(shè)單位意見資料登記歸檔。對評審數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立評審項(xiàng)目檔案。
評審機(jī)構(gòu)可運(yùn)用多種評審方法對項(xiàng)目進(jìn)行全面評審。
2、評審分類：
①預(yù)算評審：項(xiàng)目預(yù)算評審包括對項(xiàng)目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的評審。
②決算評審：項(xiàng)目竣工決算評審包括對項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算報表的評審。
③財(cái)政專項(xiàng)資金評審：財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目主要包括：建設(shè)類支出項(xiàng)目、專項(xiàng)支出項(xiàng)目、專項(xiàng)收入項(xiàng)目。
3、案例分析
賀老師以涪陵幼兒園財(cái)政專項(xiàng)資金評審為例子，對如何從現(xiàn)場勘探獲取外部證據(jù)、如何與被審計(jì)單位溝通進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流，增強(qiáng)了審計(jì)人員對財(cái)政投資評審的了解、開拓了審計(jì)思路。
（3）國有企業(yè)改制審計(jì)
質(zhì)控部段莉君老師則通過對財(cái)政部、國資委發(fā)布的關(guān)于國有企業(yè)改制相關(guān)文件分析，重點(diǎn)從改制審計(jì)的適用范圍、審計(jì)程序和關(guān)注領(lǐng)域進(jìn)行了培訓(xùn)交流。
1、適用范圍
國有企業(yè)改制包括重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營、合資、引入非國有投資者、轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制改建等多種形式，與這些形式的改制相關(guān)的、為滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管需要而依據(jù)有關(guān)文件對相關(guān)國有企業(yè)主體實(shí)施的專項(xiàng)審計(jì)，都屬于改制財(cái)務(wù)審計(jì)。
2、審計(jì)程序
在審計(jì)過程中，既要保證基本程序的實(shí)施，又要創(chuàng)新審計(jì)程序，包括：堅(jiān)持實(shí)施資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬項(xiàng)函證、銀行函證等基本程序；創(chuàng)新地從企業(yè)外部獲取審計(jì)資料，包括查詢工商登記資料、調(diào)閱法院卷宗、搜索網(wǎng)上信息資料等。審計(jì)一部經(jīng)理王橋分享了在對西南證券審計(jì)過程中，由于對方提供的資料有限，審計(jì)團(tuán)隊(duì)如何從網(wǎng)上收集近幾年年報進(jìn)行分析，推動審計(jì)工作順利進(jìn)行的例子，啟迪審計(jì)人員如何創(chuàng)新地獲得外部審計(jì)資料。
3、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域
①存在潛在增值的資產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息情況，包括數(shù)量、質(zhì)量、市價信息等；
②按照會計(jì)準(zhǔn)則不能確認(rèn)為資產(chǎn)，但具有潛在資產(chǎn)價值的情況；
③負(fù)債項(xiàng)目中具有權(quán)益性質(zhì)或者具有轉(zhuǎn)換為權(quán)益的價值的負(fù)債的情況；
④按照會計(jì)準(zhǔn)則不能確認(rèn)為負(fù)債，但尚需改制企業(yè)履行的義務(wù)的情況。
除此之外，段老師結(jié)合實(shí)際企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，特別提醒了審計(jì)人員對不公允交易和費(fèi)用異常變動等可能涉及損害國有資產(chǎn)的事項(xiàng)要予以關(guān)注，要謹(jǐn)慎對待資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，認(rèn)真逐筆逐項(xiàng)審核，對其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整。
本次培訓(xùn)會對提高所有審計(jì)人員的專業(yè)技能以及接下來的外商投資企業(yè)申報、財(cái)政投資評審和國有企業(yè)改制審計(jì)具有重大指導(dǎo)意義。
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